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2021年8月山东省电子税务局常见问题汇总（一）
1.增值税及附加税费申报表、消费税及附加税费申报表升级后，电子税务局主附税费合并申报功能如何操作？
山东省电子税务局对“主附税费合并申报”功能同步进行了升级，纳税人申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和文化事业建设费时，可以通过“主附税费合并申报”功能，六个主附税费一次性合并申报。
纳税人依次点击“填写申报表”按钮，填写完成申报信息后，点击浏览器“关闭”按钮，返回主附税费合并申报页面。
各税费申报信息都填报完后，点击“确认主附税费合并申报”按钮，一次性提交申报。提交申报表后请注意查看申报状态。
2.2021年7月缴纳的增值税税控设备技术维护费，开的是电子普通发票，可以抵扣税款吗？如果可以，8月征期如何填写？
根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）的规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
敲重点，此处技术维护费发票不限于增值税专用发票。因此，你单位可以凭2021年7月缴纳的增值税税控设备技术维护费电子普通发票，在8月征期填写纳税申报表时，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。具体填报要求应区分你单位是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，分别进行处理：
（1）如果你单位是增值税一般纳税人，应将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
（2）如果你单位是小规模纳税人。应将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
3.增值税及附加税费申报表附列资料（五）中“留抵退税本期扣除额”系统是如何计算的？
此栏数据主要有以下三种情况：
（1）当第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和≥0，且“当期新增可用于扣除的留抵退税额”+“上期结存可用于扣除的留抵退税额”之和＞第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和时，本栏=第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和，不可修改。
（2）当第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和≥0，且“当期新增可用于扣除的留抵退税额”+“上期结存可用于扣除的留抵退税额”之和≤第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和时，本栏=“当期新增可用于扣除的留抵退税额”+“上期结存可用于扣除的留抵退税额”之和，不可修改。
（3）当第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和＜0，本栏=0，不可修改。
4.增值税及附加税费申报表附列资料（五）中城建税“应纳税额”和“结转下期可用于抵减的留抵退税额”系统是如何计算的？
在按规范填报增值税附表一、二和主表后，系统自动根据相关数据填报附表五。如果本期形成增值税应纳税额，根据城建税计税依据（等于第1栏“增值税税额”+第2栏“增值税限额减免金额”之和）是否大于增值税留抵退税额（等于本期新形成的留抵退税额与上期结转可用于抵减的留抵退税额之和），可能产生两种情况：
（1）如果城建税计税依据小于留抵退税额，则根据城建税计税依据全部被递减，不形成城建税应纳税额，同时结转下期可用于抵减的留抵退税额相应减少；
（2）如果城建税计税依据大于留抵退税额，则城建税计税依据与增值税留抵退税额之差，乘以城建税税率，得到本期城建税应纳税额，同时结转下期可用于抵减的留抵退税额变为零。
5.如果之前有增值税多缴，想抵欠，但这样附表五附加税计税依据还是原来的应纳税额，这样附加税不就多缴了吗？
如果在缴纳增值税时一并缴纳了附加税费，当形成增值税多缴时，附加税费也一并形成多缴；在实施增值税多缴抵欠时，该笔增值税形成的附加税费也可以使用前期形成的附加税费多缴税款抵顶，因此不存在多缴纳附加税费的情况。
6.我单位在填写《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》表时，为何“试点建设培育产教融合型企业”栏中相关减免项不允许填写？
此项面向已完成“试点建设培育产教融合型企业”备案的纳税人开放，您可先确认本单位是否在山东省发展改革委公布的“产教融合型企业入库培育名单”中，未在公布名单中的企业不允许填写此项。
7.我是一家小规模企业，主营板材生产，我单位招录了一个退役士兵，请问我可以享受什么专项优惠政策？
按照《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）和《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局 山东省退役军人事务厅 山东省人力资源和社会保障厅 山东省扶贫开发办公室关于确定自主就业退役士兵和重点群体创业就业税收扣除标准的通知》（鲁财税〔2019〕8号）等文件规定，2019年1月1日至2021年12月31日，我省企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税，定额标准为每人每年9000元。
如果符合上述条件，你单位可以自行申报享受该项优惠政策，同时留存以下资料备查：（1）自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；（2）企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）；（3）为职工缴纳的社会保险费记录；（4）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见财税〔2019〕21号文件附件）。
你单位当年度首次申报享受该项优惠政策，需要先登录“山东省电子税务局”进行信息采集，填写《企业退役士兵采集表》。2021年8月1日起，实行增值税、消费税与附加税费合并申报，你单位申报享受该项优惠政策时，需要在《增值税减免税申报明细表》中勾选0001011514减免性质代码。
8.我单位员工有退役士兵增值税可享受相关减免，但根据相关政策“城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额”，但是《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中“计税依据”是自动带出的且无法修改怎么办？
企业有招用自主就业退役士兵，享受了增值税相关减免的，在《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中“计税依据”项不需修改，您可将享受的减免填写在第2列“增值税限额减免金额”中，第6列“本期应纳税（费）额”的合计数将根据公式自动计算。
9.我单位在印花税税源采集模块采集税源时，购销合同的“计税金额或件数”填的是22380.53，但是申报表中显示的“计税依据”是11190.27。为什么申报表中的“计税依据”与税源中的“计税金额或件数”不一致？
《财产和行为税纳税申报表》中的“计税依据”与税源中的“计税金额或件数”虽然有关联，但却是两个不同的数据项，并不一定是完全相等的。主要有以下情况：
如果某个印花税的征收品目不是核定征收的（税源信息中的“核定比例”等于0），那么申报表中的“计税依据”等于税源信息中的“计税金额或件数”。
如果某个印花税的征收品目是核定征收的（税源信息中的“核定比例”不等于0），那么申报表中的“计税依据”等于税源信息中的“计税金额或件数”与“核定比例”的积。
10.我单位是小规模纳税人，根据相关政策可享受印花税减半征收政策，在印花税税源采集模块，应选择哪个减免性质代码才能享受减半征收呢？
小规模纳税人享受印花税减半征收政策，不需在税源信息中选择减免性质代码，系统在申报时已设置为自动减免。
小规模纳税人维护完税源信息，进入《财产和行为税纳税申报表》后，“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”自动显示为“是”，并显示“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”，且自动显示减免税额等信息。
11.我单位在土地增值税税源采集模块采集税源时，申报表适用类型选择“从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用”，进入税源采集页面选择完项目编号，属期为什么显示为2021-06-01到2021-07-31，不应该是2021-07-01到 2021-07-31吗？
土地增值税“清算后尾盘销售”报表的属期，是根据土地增值税项目的申报情况累计显示的。
以该纳税人为例，该项目（Z37010220160001）2021年6月属期的“清算后尾盘销售”报表没有申报，所以本月申报时，税款所属期的起止日期就是2021-06-01到2021-07-31。如果本月仍未进行申报，假设到9月再申报时，税款所属期的起止日期将会显示为2021-06-01至2021-08-31。
因此该表的税款所属期显示是正确的。
2021年8月山东省电子税务局常见问题汇总（二）
1.我单位是一般纳税人，填报增值税及附加税费申报表时，增值税及附加税费申报表附列资料（五）中计税（费）依据下增值税税额为0，怎么办？
遇到此类问题，请从以下方面检查：
一是检查《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》是否已保存，请按照先保存主表，再打开增值税及附加税费申报表附列资料（五）的顺序填报。
二是查看《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》报表数据。《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中，计税（费）依据下“增值税税额”取自《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》本期应补（退）税额（汇总纳税企业除外）。
三是其他情况可填写《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中计税（费）依据，目前本项已放开，纳税人可手工填写。
（2）按报表填写顺序填写完毕后，请重新打开并保存《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》表，表中第39栏 、第40栏、第41栏 “本月数”已实现从《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》“本期应补（退）税（费）额”栏次自动对应取值。
（2）相关政策
1）按照《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。2）按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，自2019 年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人减半征收地方“六税两费”（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）。3）根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）、《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）、《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）的规定，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具1%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按1%征收率申报缴纳增值税。根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）的规定，自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。你单位当月销售额不足15万元，可享受以上政策。
（3）计算过程
1）7月应缴纳增值税=20000×1%=200元2）7月增值税免税额=110000×1%=1100元3）应纳税额减征额=20000×（3%-1%）=400元4）7月应缴纳城建税=200×1%×50%=1元5）7月应缴纳教育费附加=200×3%×50%=3元6）7月应缴纳地方教育附加=200×2%×50%=2元7）7月应缴纳税费合计=200+1+3+2=206元
（4）申报流程
1）进入“税费申报及缴纳”模块
2）进入《增值税及附加税费申报表》、《增值税及附加税费小规模纳税人申报》模块。
增值税专用发票销售额2万元填入1、2栏次，普通发票11万元对应的免征销售额填入10栏，专票3%减按1%缴纳涉及的应纳税额减征额400元填入16栏，小微企业免税额3300元填入18栏，该项免税额无需填写《减免税申报明细表》。主表点击保存。
3）该纳税人享受了减按1%征收率征收增值税的优惠政策，还需填写《增值税减免税申报明细表》，勾选“0001011608”减免性质代码，并填列相关信息。
4）在附列资料二中，相关计税依据等数据会自动带入相关栏次，核实后，点击保存。
5）重新打开主表，附加税费会在附表二中提取并自动填列23-25栏次，再次点击保存。
6）确认申报即可。
遇到此类问题，请从以下方面检查：
一是确认您手机安装的山东省电子税务局移动APP是否为最新版，版本未升级的，打开时系统已有提示，请先完成系统升级。
二是先完成山东省电子税务局登录注册。山东省电子税务局移动APP登录信息调用的是山东省电子税务局网页版登录注册信息，需在山东省电子税务局网页版完成登录注册。
三是确认登录山东省电子税务局移动APP时，填写的手机号码是否为网页版注册的手机号。如不能确定，可登录山东省电子税务局，在“我的信息—纳税人信息—注册信息”模块查看。
5.我单位填报消费税及附加税费申报表时，使用模板导入《卷烟批发企业月份销售明细清单》数据后，第3、4列卷烟类型没有显示数据怎么办？
出现此问题，一般是在模板中整理数据时，第3、4列卷烟类型只填了数字导致的错误，如下图所示：
在模板中填写这两列数据时，应手工选择相关类型，格式为“数字｜汉字”模式，如下图所示：
如果符合上述条件，你单位可以自行申报享受该项优惠政策，同时留存以下资料备查：（1）自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；（2）企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）；（3）为职工缴纳的社会保险费记录；（4）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见财税〔2019〕21号文件附件）。
你单位当年度首次申报享受该项优惠政策，需要先登录“山东省电子税务局”进行信息采集，填写《企业退役士兵采集表》。2021年8月1日起，实行增值税、消费税与附加税费合并申报，你单位申报享受该项优惠政策时，需要在《增值税减免税申报明细表》中勾选0001011514减免性质代码。
现在增值税、消费税分别与附加税费申报表整合申报的背景下，对该政策的申报进行举例：一般纳税人A企业2021年7月份产品销售额为30万元，7月税款所属期计算的增值税“一般项目”计税应纳税额6万元，该企业7月份招用自主就业退役士兵3名，符合减税条件（假定无其他减免税情况）。8月份征期A企业如何申报？
（1）数据计算A企业7月税款所属期减税额=9000÷12×3=2250元应纳税合计=60000-2250=57750元
（2）将减税额2250元填入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第23栏“应纳税额减征额”，并按表内关系计算填写第24栏“应纳税额合计”。
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